13 Mayıs 2025 tarihli ve 32899 sayılı Resmi Gazete’de elektronik işlemlerin vergi inceleme süreçlerinde kullanılmasına ilişkin “Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” yayımlandı.

Söz konusu değişiklikler özetle aşağıdaki gibidir.

1. Tanımlar Kısmına Yeni Kavramlar Eklendi

1/10/2011 tarihli ve 28101 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin “Tanımlar” başlıklı 3 üncü maddesine aşağıdaki iki yeni tanım eklenmiştir.

Yeni eklenen tanımlar:

“i) Elektronik sistem araçları: Defter ve belgelerin ibraz edilmesi, tutanakların düzenlenmesi, görüntülü ve sesli görüşme sağlanması gibi vergi incelemelerine ilişkin işlemlerin elektronik ortamda yürütülmesini sağlamak üzere Bakanlık tarafından oluşturulan her türlü elektronik sistemi,”

“j) Güvenli elektronik imza: 15/1/2004 tarihli ve 5070 sayılı Elektronik İmza Kanununun 4 üncü maddesinde niteliklerine yer verilen elektronik imzayı,”

2. Vergi İncelemelerinde Elektronik Sistem Araçları Kullanılabilecek

Aynı Yönetmeliğin “Vergi incelemelerinin yürütülmesi” başlıklı 4 üncü maddesine, vergi inceleme sürecinde, Bakanlık tarafından oluşturulan elektronik sistem araçları kullanılabileceğine ilişkin aşağıdaki fıkra eklenmiştir.

Yeni eklenen fıkra:

“(3) Vergi inceleme sürecinde, Bakanlık tarafından oluşturulan elektronik sistem araçları kullanılabilir.”

3. Elektronik İbraz Sonrası Üretilen Belgeler ve E-İmza ile İmzalanabilecek

Aynı Yönetmeliğin “Defter ve belgelerin alınması” başlıklı 12 nci maddesine, elektronik ortamda ibraz edilen defter ve belgeler için sistem tarafından bir belge üretileceği ve bu belgenin güvenli elektronik imza ile imzalanacağına ilişkin aşağıdaki cümle eklenmiştir.

Yeni eklenen cümle:

“Defter ve belgelerin elektronik ortamda ibrazı üzerine sistem tarafından ibraz durumunu gösteren bir belge üretilir ve söz konusu belgeyi mükellef veya mükellef tarafından defter ve belgelerin ibrazı için vekâlet verilenler güvenli elektronik imza ile imzalar.”

4. İnceleme Tutanakları Elektronik Ortamda Düzenlenebilecek

Aynı Yönetmeliğin “İnceleme tutanakları” başlıklı 16 ncı maddesine, inceleme tutanaklarının elektronik ortamda düzenlenebilmesi ve güvenli elektronik imza ile imzalanabilmesine ilişkin aşağıdaki fıkra eklenmiştir.

Yeni eklenen fıkra:

“(3) İnceleme tutanakları, Bakanlık tarafından oluşturulan sistem aracılığıyla elektronik ortamda düzenlenebilir. İnceleme tutanaklarının Bakanlık tarafından oluşturulan sistem aracılığıyla elektronik ortamda düzenlendiği durumlarda, mükellef veya mükellef tarafından inceleme tutanaklarını imzalamak üzere vekâlet verilenler, söz konusu tutanakları güvenli elektronik imza ile imzalar.”

5. Tutanağın Düzenlenme Yeri “Elektronik Ortam” Olarak Kabul Edilebilecek

Aynı Yönetmeliğin “İnceleme tutanaklarında yer alacak unsurlar” 17 nci maddenin (a) bendi, tutanak elektronik ortamda düzenlenmişse, tutanağın düzenlenme yeri olarak “elektronik ortam” kabul edileceğine ilişkin açıklama eklenerek aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

Değiştirilen bent:

Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik

Saygılarımızla.